在维州，根据Duties Act (Vic) 2000的规定，任何人获得「土地股权持有人」的利益，且其土地价值为一百万澳币以上，都必须支付土地股权印花税。如果您有计划购入公司股份或者单位信托的股份，而该公司或单位信托名下持有土地，您可能需要注意有支付土地股权印花税的义务。如果您符合需要支付土地股权印花税的条件，您必须在30天内通知维州的State Revenue Office (SRO) 有关于您的收购土地股权事宜。

什么是土地股权持有人

只要您获得「土地股权持有人」的利益，且其土地无任何权利义务负担的总价值为一百万澳币以上，便是土地股权持有人及需要支付土地股权印花税。

「土地股权持有人」在法律上的定义为：

•   公司或者单位信托；

•   在维洲持土地无任何权利义务负担的总价值为一百万澳币以上。

公司或者单位信托可以是私营或公营的。只要「土地股权持有人」持股超过就需要支付土地股权印花税。

什么是「相关收购」

任何人购入「土地股权持有人」的公司股份或者单位信托的股份，且当购买属于以下情况时，该税务支付责任才会产生。

1. 属于「重大利益」：

·  如果土地股权持有人为私营的单位信托，收购方在收购后持有该私营的单位信托 超过20%之股权；或者

·  如果土地股权持有人为私营公司或大额单位信托，收购方在收购后持有该信托超过50%之股权；或者

·  如果土地股权持有人为公营的公司或公营的单位信托，收购方在收购后持有该公司或信托超过90%之股权；或

2. 属于「进一步利益」

·  即指在购买「重大利益」后再收到的任何利益。

3. 属于「私營土地股权持有人收购」：

· 当收购土地股权持有人的股份时，该次收购股份与收购人本身已经持有的股份相加，或者与收购人之「相关人士」在三年内所持之股份相加超过50%之股权；和

· 您的股权允许您作以下事情：

          i.   参与私营土地股权持有人收购的分红

          ii.  接受私营土地股权持有人在收购的分红后而细分出来的任何金额

          iii. 接受以上提到获得的股权。

4. 属于「私营单位信托、大额单位信托或私营公司的转营」

· 指当土地股权持有人按照合同或合约安排让私营公司或私营的单位信托成为上市公司或公营的单位信托；

· 任何基于合同或合约安排去购买的私营公司或私营的单位信托皆被认定为100%的单一的收购；转型当天将被视为购买的日子。

什么是土地股权持有人的利益?

获得土地股权持有人的股份或信托单位有以下方法：

·  购买；

·  赠与；

·  分配；

·  发行；

·  透过赎回、放弃土地股权持有人的信托单位或股份；

·  取消或更改与单位或股份有关的权利，

·  支付单位或股份的欠款; 以及

·  您持有的土地股权权益发生变化。

如果您在土地股权持有人清盘时获分配财产，您也获得了土地股权持有人的利益。

税及税务优惠

在某些情况下，收购土地股权持有人的权益是免税的。如果购买是以直接转让土地形式，根据Duties Act 2000的第二章，购买是免税的。

此外，如果购买或获得土地股权持有人的权益是以以下方式进行，也是可以豁免税收的：

·  经由破产管理人或受托人

·  经由已故遗产的清算人或执行人/管理人

·  经由公司债权人的妥协或安排

·  所有单位持有人或股东的利益按比例增加

土地股权持有人的税务优惠可适用于以下情况：

·  收购土地股权持有人的权益是由于提供了资金，并且专员确信收购仅用于该目的。收购将不征收关税，前提是收购人在五年内重新转让权益。

·  如果SRO觉得土地股权条款的应用

上报告相关收购的义务

任何进行相关收购的人和土地拥有者必须在相关收购日期后的 30 天内准备并向专员提交收购声明。

土地股权印花税必须在相关收购之日后 30 天内缴纳，否则根据 Taxation Administration Act 1997被视为tax default。

未能按时提交迟交土地股权印花税声明可能会导致处罚。

如果计算土地股权印花税？

土地股权印花税的计算方法与印花税的税率相同，其系基于土地股权持有人持有的无任何权利义务负担的土地股权价值和物件的价值来计算。以2021年7月1日为购买股权日期来说：

如需查询所有在2021年7月1日之前的收购，请登录SRO的网站。但是，土地股权印花税的计算方法会因为土地股权持有人的身份、背景而有不同的计算方法。详情请查看SRO的网站。

建议

土地股权印花税的结构复杂，您若作为土地股权收购人，不应忽视此税务的操作。

如果您需要任何与土地股权印花税的相关协助，请立刻联系龙腾律师行的Property and Commercial Team去协助您。

*以上内容绝不是针对法律、理财、投资、税务等领域的个人建议。针对您所遇到的问题，如想获得相关、正确且有效的可行性建议，请务必咨询澳洲持牌专业人士！作者及Longton Legal不承担任何直接或间接的法律责任。*